Учет авансов для раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД
Здравствуйте!
Очень сложно перестраиваться с ОСНО на УСН, да плюс еще совмещая при этом эти режимы с ЕНВД. Поэтому боюсь ошибиться. Помогите, пожалуйста, в таком вопросе.
С 01.01.2012г. организация ООО перешла с ОСНО+ЕНВД на УСН (6%)+ЕНВД.
С бухучетом все понятно: применяю метод начисления. Расходы, учитываемые в обоих видах деятельности, распределяю пропорционально выручке за каждый месяц. В январе 2012г. выручка ЕНВД 173т.р. (31,9%), выручка УСН 370т.р. (68,1%).
По ЕНВД на 01.01.2012 получены авансы в размере 174т.р., по УСН авансов нет.
Но для уменьшения УСН и ЕНВД на сумму больничных листов и страховых взносов не более, чем на 50%, выручку я уже должна определить кассовым методом (учитывая при этом внереализационные расходы, которых у меня нет).
По ЕНВД в январе поступило в кассу, на р/с 159т.р, по УСН - 330т.р.
Значит по ЕНВД у меня будет доход 174т.р. + 159 т.р. = 333 т.р., по УСН - 330 т.р.
И, соответственно, процент ЕНВД: 333 / (333 + 330) = 50,2%
процент УСН 330 / (333 + 330) = 49,8%
Думаю, что я правильно включила авансы за январь 2012г., перечисленные в декабре 2011г. для налогового учета, ведь расходы (в моем случае только б/листы за счет средств работодателя и страховые взносы) я тоже должна учитывать пропорционально выручке, рассчитанной кассовым методом? Честно говоря, смущает еще такое расхождение процентов в бухгалтерском и в налоговом учете из-за авансов по ЕНВД.
Очень сложно перестраиваться с ОСНО на УСН, да плюс еще совмещая при этом эти режимы с ЕНВД. Поэтому боюсь ошибиться. Помогите, пожалуйста, в таком вопросе.
С 01.01.2012г. организация ООО перешла с ОСНО+ЕНВД на УСН (6%)+ЕНВД.
С бухучетом все понятно: применяю метод начисления. Расходы, учитываемые в обоих видах деятельности, распределяю пропорционально выручке за каждый месяц. В январе 2012г. выручка ЕНВД 173т.р. (31,9%), выручка УСН 370т.р. (68,1%).
По ЕНВД на 01.01.2012 получены авансы в размере 174т.р., по УСН авансов нет.
Но для уменьшения УСН и ЕНВД на сумму больничных листов и страховых взносов не более, чем на 50%, выручку я уже должна определить кассовым методом (учитывая при этом внереализационные расходы, которых у меня нет).
По ЕНВД в январе поступило в кассу, на р/с 159т.р, по УСН - 330т.р.
Значит по ЕНВД у меня будет доход 174т.р. + 159 т.р. = 333 т.р., по УСН - 330 т.р.
И, соответственно, процент ЕНВД: 333 / (333 + 330) = 50,2%
процент УСН 330 / (333 + 330) = 49,8%
Думаю, что я правильно включила авансы за январь 2012г., перечисленные в декабре 2011г. для налогового учета, ведь расходы (в моем случае только б/листы за счет средств работодателя и страховые взносы) я тоже должна учитывать пропорционально выручке, рассчитанной кассовым методом? Честно говоря, смущает еще такое расхождение процентов в бухгалтерском и в налоговом учете из-за авансов по ЕНВД.
Comments
-
Добрый день!
Насколько я понял, вопрос этот:Цитата: ... Думаю, что я правильно включила авансы за январь 2012г., перечисленные в декабре 2011г. для налогового учета, ведь расходы (в моем случае только б/листы за счет средств работодателя и страховые взносы) я тоже должна учитывать пропорционально выручке, рассчитанной кассовым методом? ...
Обратимся к первоисточнику - ст. 346.25 НК РФ. Читаем:
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
Это касается Упрощенной системы (УСН).
Для ЕНВД НК РФ не регламентирует порядок определения доходов.
Но на мой взгляд, подход к обеим частям соотношения (формулы) должен быть одинаковый. Если для УСН включаются старые авансы, то и для ЕНВД они должны включаться тоже.
Однако, это только слова...
В НК не определен детальный порядок раздельного учета. Поэтому организация вправе самостоятельно (в учетной политике для целей налогообложения) установить свой порядок. Главное, чтобы он был "логичен" и не приводил к явной диспропорции "в пользу налогоплательщика". Налоговики этого не любят.
Если считаете более логичным для раздельного учета расходов для налогообложения применять выручку, сформированную по данным бухгалтерского учета (по методу начисления), то можете утвердить его в учетной политике.
Успехов! -
Александр Бениаминович, очень признательна Вам за ответ и за помощь! Получается, что Вы мне параллельно ответили еще на один вопрос, заданный вот в этой теме: http://xn-------43dkfboih2agbrbmyucewb5cohely7m1ed.ru.nds.monster/index.php?id=372164
-
Цитата: Александр Бениаминович, очень признательна Вам за ответ и за помощь! Получается, что Вы мне параллельно ответили еще на один вопрос, заданный вот в этой теме:http://xn-------43dkfboih2agbrbmyucewb5cohely7m1ed.ru.nds.monster/index.php?id=372164
Это же хорошо, что ответил...
Раньше о таких с гордостью (или с иронией) говорили "многостаночник"! 😀
